Paraíso fiscal
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Un paraíso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza
por aplicar un régimen tributario especialmente favorable a los
ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales
en el mismo. Típicamente estas ventajas consisten en una exención total
o una reducción muy significativa en el pago de los principales
impuestos.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico,[1]
cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdicción
es un paraíso fiscal:
1.Si la jurisdicción no impone impuestos o éstos son sólo nominales. La
OCDE reconoce que cada jurisdicción tiene derecho a determinar si
imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero sí
indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una
jurisdicción es un paraíso fiscal.
2.Si hay falta de transparencia.
3.Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el
intercambio de información para propósitos fiscales con otros países en
relación a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.
4.Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas,
aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el país.
Una característica de un paraíso fiscal es que en el mismo suelen
convivir dos regímenes fiscales diferenciados y legalmente separados.
Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los
cuales están sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro país y,
por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y
suelen tener prohibida cualquier actividad económica o de inversión
dentro de su territorio. Para facilitar la separación de estas dos
economías paralelas, usualmente se cuenta con legislación e
instituciones especialmente reservadas a los no residentes, como los
bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies).
Otro rasgo identificatorio de un paraíso fiscal suele ser la existencia
de estrictas leyes de secreto bancario y de protección de datos
personales. Es habitual que los datos de accionistas y directores de
empresas no figuren en registros públicos, sino que se encuentren bajo
la custodia de su representante legal, el llamado agente residente
(registered agent). Estas características han provocado que estos países,
a menudo muy pequeños en extensión y población, hayan conseguido
acumular un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo, según el FMI.[2]
Históricamente se los ha acusado de servir de cobijo a evasores de
impuestos, terroristas y narcotraficantes que esconden sus identidades
tras sociedades offshore, cuentas numeradas, directores fiduciarios,
fundaciones, trusts o acciones al portador.
La presión de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE
y el GAFI, ha conseguido que, en los últimos años, muchos paraísos
fiscales, hayan accedido a hacer ciertas concesiones en materia de
intercambio de información, especialmente en lo relativo a la
colaboración en el esclarecimiento de delitos graves. También el sector
bancario aplica ahora estrictas políticas de identificación de sus
clientes, conocidas como "due diligence". No obstante, en muchos casos
la opacidad de estos territorios todavía es importante, así como lo son
sus ventajas fiscales. Esto es aprovechado por sectores muy diferentes
de la economía, desde ahorradores privados, pasando por inversores,
empresas de importación y exportación, hasta grandes multinacionales,
bancos y aseguradoras.
Por otro lado, muchos países (particularmente los miembros del OCDE) han
promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el
pago de impuestos mediante sociedades en paraísos fiscales. En estos
casos, estas sociedades se consideran como una corporación extranjera
controlada o CEC, aplicándose a su dueño un régimen de transparencia
fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha compañía como
generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones
internacionales, pocos países cuentan con acuerdos bilaterales en
materia de doble imposición internacional o, si existen, se excluyen de
ellos expresamente a las sociedades no residentes.
Paraísos fiscales según la OCDELos paraísos fiscales enumerados en la
lista publicada por la OCDE el 20 de enero de 2010 son:[3]
Andorra
Anguila
Bahamas
Belice
Dominica
Granada
Islas Cook
Islas Marshall
Liberia
Montserrat
Nauru
Niue
San Cristóbal y Nieves
San Vicente y las Granadinas
Santa Lucía
Vanuatu
Territorios que se comprometen a mejorar la transperencia e intercambio
de informacion[4] Antigua y Barbuda
Antillas Neerlandesas
Aruba
Baréin
Barbados
Bermudas
Chipre
Gibraltar
Guernsey
Isla de Man
Islas Caimán
Islas Turcas y Caicos
Islas Vírgenes Británicas
Islas Vírgenes de los Estados Unidos
Jersey
Liechtenstein
Maldivas
Malta
Mauricio
Mónaco
Samoa
San Marino
Seychelles
Tonga
Paraísos fiscales según Argentina
Además de los paraísos fiscales que figuran en la lista de la OCDE,
Argentina ha catalogado a otros países o territorios como de "baja o
nula tributación":
Albania
Alderney
Angola
Barbados
Brechou
Brunéi
Cabo Verde
Campione d'Italia, Italia
Chipre
Yibuti
Emiratos Árabes Unidos
Groenlandia
Guam
Guernsey
Guyana
Herm
Hong Kong
Isla Ascensión
Isla de Man
Isla de Navidad
Isla de Sark
Isla Madeira
Isla Norfolk
Isla Qeshm
Isla San Pedro y Miguelón
Islas Azores
Islas Cocos
Islas Pitcairn
Islas Salomón
Islas Vírgenes de los Estados Unidos
Jersey
Jethou
Jordania
Kiribati
Kuwait
Labuan, Malasia
Lihou
Macao
Maldivas
Malta
Mauricio
Omán
Ostrava, República Checa
Palaos
Polinesia Francesa
Puerto Rico
Qatar
Samoa Americana
Santa Helena
Seychelles
Sri Lanka
Svalbard
Suazilandia
Tokelau
Tonga
Trieste, Italia
Trinidad y Tobago
Tristán da Cunha
Túnez
Tuvalu
Yemen
Otros territorios con centros financieros offshore
Campione d'Italia, Italia
Costa Rica
Yibuti
Dublín, Irlanda
Estados Unidos¹
Filipinas
Guam
Hong Kong
Islas Marianas
Israel
Japón²
Labuan, Malasia
Líbano
Londres, Reino Unido
Luxemburgo
Macao
Madeira
Micronesia
Países Bajos
Puerto Rico
Singapur
Suiza
Tahití
Tailandia³
Tánger
Uruguay
U.S. International Banking Facilities (IBFs). ² Japanese Offshore Market
(JOM). Bangkok International Banking Facilities (BIBFs).
Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados, como
Delaware, Wyoming o Nevada que de facto permiten una exención de
impuestos para sociedades limitadas (LLC) en manos de extranjeros no
residentes, siempre y cuando no mantengan un establecimiento físico en
el país.
Reino Unido es un paraíso fiscal para personas con domicilio en el
extranjero, incluso aunque sean residentes en el país (residencia y
domicilio son conceptos legales separados en el Reino Unido), pues no
pagan impuestos sobre los ingresos extranjeros que no se remitan al
Reino Unido. Parecidas situaciones se encuentran en otros pocos países,
incluyendo Irlanda.
Suiza es un paraíso fiscal para los extranjeros que se hacen
residentes tras negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos
con el cantón en el que pretenden vivir. Típicamente se asume que los
ingresos imponibles son cinco veces la renta de alojamiento pagada.
Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en
ciertos casos incluso nulas, por ello podrían ser considerados paraísos
fiscales.
Uruguay es considerado el paraíso fiscal por otros países
sudamericanos, ya que tiene una política de exoneración fiscal y secreto
bancario para atraer inversiones. Sin embargo, el gobierno introdujo una
reforma tributaria con Impuesto a la Renta de las personas físicas,
eliminó las SAFI (Sociedades Financieras de Inversión que daban
cobertura legal a empresas off-shore) y se comprometió a cumplir con las
estándares tributarios de la OCDE
Cantidades
Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas más abajo, las
estadísticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario
extraterritorial (offshore) es una actividad más que considerable. Los
cálculos del FMI basados en datos del BPI sugieren que los activos
extraterritoriales incluidos en los Estados financieros de las
instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dólares a fines
de junio de 1999, lo que suponía aproximadamente la mitad del total de
activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en
territorios del Caribe, 1 billón en Asia y la mayoría de los restantes
2,7 billones en centros financieros internacionales como Londres,
Estados Unidos y Japón. En el caso de los Estados Unidos estaban
amparados en las franquicias bancarias internacionales (International
Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japón, en el Mercado "Offshore"
Japonés (Japanese Offshore Market (JOM)).
Cuenta Numeradas y cuentas anónimas
Qué son los Centros
Financieros Offshore?
Que son
los Paraisos Fiscales?
Lista Bancos en
Centros Financieros Offshore
Lavado de Dinero y Evasión
Fiscal
Secreto Bancario
Que es la banca offshore?
Apertura de cuentas en la banca offshore
Que es la banca
extranjera?
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